情形一

問題：

我公司的企業(yè)所得稅由總公司統(tǒng)一代收代繳，取得的發(fā)票往往以分公司的名義開具。匯總核算的情況下，分公司開具的發(fā)票可以在總公司稅前扣除嗎？

答復(fù)：

1.分公司的企業(yè)所得稅是代收代繳的，而企業(yè)所得稅是法人稅制。總公司的發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅。

2.但是，如果所得稅不是由總公司統(tǒng)一征收和核算，分公司名稱的發(fā)票不能作為總公司的稅前扣除，總公司的發(fā)票也不能作為分公司的稅前扣除。

情形二

問題：

根據(jù)董事會(huì)議，我們公司將成立一家新企業(yè)。由于沒有取得新企業(yè)的名稱和稅號(hào)，無法開具新企業(yè)的發(fā)票，所以取得了我公司的發(fā)票。現(xiàn)在新企業(yè)成立了，這些發(fā)票可以作為新企業(yè)的開辦費(fèi)在稅前扣除嗎？

答復(fù)：

2019年11月11日，北京市稅務(wù)局。《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》，考慮到新企業(yè)未辦理工商登記和稅務(wù)登記，發(fā)生的籌備費(fèi)用由投資方或籌備組支付，制作應(yīng)付給投資方或籌備組的稅前扣除憑證符合業(yè)務(wù)常規(guī)。因此，在確認(rèn)籌備費(fèi)用真實(shí)且與正在籌建的新企業(yè)相關(guān)的情況下，可以在新企業(yè)之前扣除應(yīng)付給投資方或籌備組的稅前扣除憑證。

情形三

問題：

王經(jīng)理出差談生意，回來親自報(bào)銷高鐵票436元。可以稅前扣除嗎？

答復(fù)：

公司員工出差機(jī)票等。雖然是個(gè)人繳納，但可以從增值稅中扣除，也可以在企業(yè)所得稅前扣除。

借款：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)400元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)36元

信用：銀行436元。

情形四

最近，問題：一家公司沒有給員工繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。公司的出納拿著厚厚的一疊醫(yī)藥費(fèi)單來找我，問我這些員工個(gè)人支付的醫(yī)藥費(fèi)怎么記錄。可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答復(fù)：

醫(yī)療費(fèi)用個(gè)人發(fā)票必須滿足三個(gè)條件才能稅前扣除：

條件一

必須是公司的員工。即醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票上的名字必須屬于公司員工，非公司員工的醫(yī)藥費(fèi)不能在企業(yè)所得稅前扣除。

條件2

必須是企業(yè)的實(shí)際支出。

條件三

單位沒有實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌。

賬戶過賬提醒：

1.企業(yè)未參加統(tǒng)籌醫(yī)療(社保)的，職工個(gè)人報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用可計(jì)入職工福利費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，超過工資薪金總額14%的部分在匯算清繳時(shí)加稅。

2.企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)并在醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)之外給職工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用的，不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果已經(jīng)計(jì)入福利費(fèi)，就要在最后結(jié)算的時(shí)候全部加稅。

情形五

問題：

我公司員工參加了去年的職業(yè)資格認(rèn)證，交了認(rèn)證費(fèi)200元，拿到的財(cái)務(wù)票據(jù)是個(gè)人的。可以稅前扣除嗎？

答復(fù)：

這屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇，比如職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等。比如財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育費(fèi)用，職稱年審費(fèi)用等。可以是個(gè)人制作的發(fā)票或者財(cái)務(wù)票據(jù)，因?yàn)楹蜆I(yè)務(wù)有關(guān)，可以稅前扣除。

借：應(yīng)付職工工資-職工教育費(fèi)200元

貸：銀行存款200元