風險點1:“研發；“活動”沒有明確定義。

親密稅務提示：研發。d活動是指企業為了獲取新的科技知識，創造性地應用新的科技知識，或實質性地改進技術、產品(服務)和工藝而持續進行的有明確目標的系統活動，應具有先進性和創新性。由于研發部門缺乏合規管理；d項目，有些企業只追求形式上的要求，不注重研發的實質控制；d活動，導致了一些研發活動。稅務檢查中被拒絕的項目。此外，如果企業真的不能準確把握它是否是一個“R & ampd活動”，這可以咨詢科技部門。

鏈接——根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)的規定，稅前扣除政策不適用于以下活動：1 .企業產品(服務)的常規升級。2.科研成果的直接應用，如直接使用公開的新工藝、新材料、新裝置、新產品、新服務或新知識等。3.商業化后企業為客戶提供的技術支持活動。4.對現有產品、服務、技術、材料或工藝流程的重復或簡單更改。5.市場研究、效率研究或管理研究。6.作為工業(服務)過程或常規的一部分的質量控制、測試和分析、維護7。社會科學、藝術或人文學科的研究。

風險點2:研發的適用行業。費用未知。

稅收提示：不是所有的行業都有R & amp費用加扣除政策。重點關注六大行業負面清單。

鏈接——根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)的規定，以下行業不適用稅前扣除政策：1 .煙草制造業。2.住宿和餐飲業。3.批發和零售。4.房地產。5.租賃和商務服務。6.娛樂圈。7.中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定的其他行業。以上行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并相應更新。

風險點三：R & amp；amp；的征收口徑存在差異；d費用。

稅收提示：有許多方法可以收集R & ampd費用，包括會計核算口徑、高新技術企業認定和稅前扣除規定。不同的方式之間有很多不同。會計口徑的核算由企業根據自身生產經營情況自行判斷，除研發支出外沒有過多限制；活動。高新技術企業的認定標準主要是判斷研發成果是否符合標準；d企業的投資強度和科技實力達到高新技術企業的標準。但是，R & amp；amp；的允許扣除范圍。費用是以積極的方式列出的。未列出的項目，不能享受附加扣除。所以會計和高新技術標準一般大于加計扣除的范圍，R & amp費用應該比研發費用少。d根據其他標準收取的費用。如果企業不能準確把握R & ampd費用，可以咨詢稅務部門。

鏈接——根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)規定，允許添加已扣除的R & ampd費用：1。人員勞務費。2.直接投入成本。3.折舊費用。4.無形資產攤銷。5.新產品設計費、新工藝規范制定費、新藥開發臨床試驗費、勘探開發技術現場試驗費。6.其他相關費用。7.中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

風險點4:不合理的R & amp費用

稅務提示：對于那些同時從事研發和銷售的人。d和非R & ampd活動，研發中使用的儀器設備的相關費用；d和非R & ampd活動及其形成的無形資產應在R & ampd按實際工作時間比例等合理方法計算的費用和生產經營費用，未分配的費用不得扣除。

鏈接——根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第40號)的規定，如果直接從事研發的人員；d活動和外部研發；d人員從事非研發工作。同時，企業應當對其人員的活動進行必要的記錄，并將實際發生的相關費用在R & ampd費用和生產經營費用按實際工作時間比例和其他合理方法計算，未分配的費用不得扣除；如果用于研發的儀器和設備；經營租賃租出的活動用于非研發活動。d活動的同時，企業應當對儀器設備的使用情況進行必要的記錄，并將實際發生的租賃費用在R & ampd .按實際工作時間比例和其他合理方法計算的費用和生產經營費用，未分配的不得扣除；如果用于研發的無形資產。d活動也用于非R & amp企業應當對無形資產的使用情況進行必要的記錄，并將實際攤銷費用在R & ampd費用和生產經營費用按實際工作時間的比例和其他合理方法計算，未分配的費用不得扣除。

風險點五：稅收優惠政策選擇不當

稅收提示：利用財政資金形成的研發費用或無形資產作為不征稅收入處理；d活動不得扣除或攤銷。但是，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，如果實際研發；研發過程中發生的費用。d .企業的活動不形成無形資產且計入當期損益的，在按規定實際扣除的基礎上，按實際發生額的75%在稅前扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在上述期間進行稅前攤銷。因此，目前進一步提高了研發費用稅前扣除的比例，所以企業取得研發非稅收入時；d項目，他們可以在稅收優惠政策的選擇上做一定的安排，選擇對企業更有利的稅收優惠政策。如果選擇不征稅收入的稅收優惠，R & amp；amp；amp；d活動不應計算、扣除或攤銷。免除非應稅所得稅收優惠的，可以享受R & ampd費用。

鏈接——根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： (一)財政撥款收入；(二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費和政府性基金；(三)國務院規定的其他不征稅收入；根據《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)的規定，企業從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，可以視為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除： (一)企業能夠提供規定資金特定用途的資金撥付文件；(二)撥付資金的財政部門或者其他政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者具體的管理要求；(三)企業應當單獨核算資金及其支出；根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)的規定，企業的非稅收入用于支出或者財產的，不得扣除或者計算相應的折舊和攤銷扣除。