細節一

問：一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”應如何填寫？

答：“本月數”列在本欄“一般項目”中：試點實施當日納稅期填寫“0”；以后各期應根據上次申報表第20欄“期末免稅額”、“一般項目”和“本月數”填寫。本欄“一般項目”列為“本年累計”:反映貨物和勞務稅額的本期期初余額。試點實施之日的納稅期，按照試點實施之日前納稅期申報表第20欄所列月數填寫，即期末留抵稅額、一般貨物、勞務和應稅勞務。以后各期應根據上次申報表第20欄填寫，即期末留抵稅額、一般項目、本年累計數。

兩個細節

問：企業購買需要分期扣除的不動產，應如何填寫《不動產分期抵扣計算表》表？

答：全部進項稅額應填入“本期增加的不動產進項稅額”表的第二欄，本期可抵扣金額的60%填入“本期可抵扣的不動產進項稅額”表的第三欄。

三個細節

問：小規模納稅人(非個體工商戶和其他個人)存在代開增值稅專用發票的情況。本季度銷售金額包括代發部分不超過9萬，符合小微企業標準。代開部分增值稅申報表怎么填？

答：稅務機關開具的專用發票應根據不同情況，分別列在第2欄第1欄免稅銷售額(3%)，第5欄稅務機關開具的免稅銷售額，第4欄免稅銷售額(5%)。小微企業免稅銷售額列在第10欄“小微企業免稅銷售額”和第18欄“小微企業免稅銷售額”中；代開專用發票的預繳稅金列在第21欄“本期預繳稅金”中。

四個細節

問：營改增后，在地稅發票延期期間，繼續使用地稅發票的營改增業務應在地稅還是國稅申報？

答：增值稅應該在國稅申報繳納。增值稅一般納稅人申報時，填寫《增值稅納稅人申報表附列資料（一）》“開具其他發票”欄；增值稅小規模納稅人申報時填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》的第1、4、9欄。

五個細節

問：小微企業如何填寫增值稅申報表？

答：符合小微企業增值稅免稅政策的免稅銷售額應在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄填寫“小微企業免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人不填寫此欄。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅額”第18欄應填寫符合小微企業增值稅免稅額政策的增值稅免稅額。

六個細節

問：納稅人已在當地稅務機關申報了營業稅，但未開具發票。2016年5月1日后，已開具增值稅普通發票。營改增后這些發票應該怎么填？

答：在當地稅務機關已申報營業稅但未開具發票的業務中，2016年5月1日后開具增值稅普通發票的，不需要申報繳納該部分增值稅。

七個細節

問：適用差別化征稅的小規模納稅人，主表第1欄“不含稅銷售額(3%征收率)”，應填寫差別化前的銷售額還是差別化后的銷售額？

答：納稅人有3%征收率的應稅行為且有扣除的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。

八個細節

問：個體工商戶符合小微企業增值稅免稅政策的免稅銷售增值稅申報表應如何填報？

答《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第11欄應填寫“銷售額未達到起征點”。

九個細節

問：小規模納稅人在提供跨境免稅時如何填寫申報表

答：一般納稅人填寫《增值稅減免稅申報明細表》(扣稅表)和《增值稅納稅申報表》(適用于一般納稅人)第28欄“分期預繳稅款”；小規模納稅人應在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》(小規模納稅人適用)第21欄填寫“本期預繳稅額”。