建筑服務業涵蓋建筑規劃、前期咨詢、建筑設計、施工等環節，在我國國民經濟中占有重要地位。營改增后，建筑服務企業發票需求激增。同時，建筑服務企業具有組織形式復雜、涉及上下游企業多、施工環節多、管理鏈條長、工作流動性大等特點。與其他企業相比，他們在發票管理方面面臨著更大的風險。此外，一些企業在獲取發票時，往往只關注發票本身的真實性，而忽略了發票背后業務的真實性，給企業帶來了稅務風險。日前，建筑服務公司A取得的部分發票被認定為不合規發票，稅前扣除費用，最終補繳稅款和滯納金高達500多萬元。

癥狀：

取得大量非正常企業開具的發票

近日，某市稅務機關組織稅務分析師，借助大數據等信息技術，對該市建材銷售企業的風險進行識別。發現部分企業通過虛假填寫申報項目的方式制造假發票，這些企業大多處于跑路、失聯或不正常狀態。同時，稅務人員發現部分虛開發票的建材銷售企業向建筑服務公司a集中開票。

發現這個疑點后，稅務人員借助金稅三期決策支持系統和總局的平臺進行了長鏈分析。他們先查詢A公司上游供應商中的“異常”企業，然后通過增值稅發票電子底賬管理系統提取異常企業向A公司開具的全部增值稅發票。發現A公司取得了大量非正常企業開具的發票，包括增值稅專用發票和增值稅普通發票，且大部分已在稅前扣除或支付了相關費用。

診斷：

違背真實性原則，發票不合規

鑒于上述問題，稅務人員前往A公司了解情況。公司財務人員解釋，A公司采用項目掛靠管理模式，公司只收取一定的管理費，所有的建材發票都由項目部的人員提供。公司財務人員只通過發票平臺查詢發票本身的真實性，不關注相應的資金流和貨流。

根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號，以下簡稱28號公告)的規定，稅前扣除憑證的管理應遵循真實性、合法性和關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證所反映的經濟業務是真實的，費用已經實際發生。同時，28號公告明確規定，私自印制、偽造、涂改、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票，不得作為稅前扣除憑證。為避免給開票方造成不必要的損失，28號公告還規定，企業取得不合規發票，支出情況屬實且已實際發生的，可以要求開票方補開、換開發票。如開票人被稅務機關認定為非正常戶，無法補開或變更發票的，企業可提供所需證明材料，在確認業務支出真實性后，允許支出在稅前扣除。

由于A公司未能在規定期限內提供相關證明材料，A公司取得的非正常企業開具的發票被認定為不合規發票，相關費用不得在稅前扣除。最終，A公司繳納了500多萬元的稅款和滯納金。

處方：

加強內控管理，關注業務真實性

本案中，A公司之所以取得不合規發票，面臨稅務風險，是因為企業內部控制和管理不嚴，財務人員無法理解稅法的規定。一個公司的財務人員主觀上認為授權