會計是不是老會計，從他記賬的全過程就能看出來！以工程會計的核算流程為例，可以借鑒。

1、基本流程：

憑證編制——憑證審核——記賬3354對賬3354其他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系統(tǒng)結(jié)賬

2、支付社會保險費：

在預(yù)留社會保障費用時

借：管理費——職工保險(公司支付部分)

其他應(yīng)收款——職工保險(個人繳費)

內(nèi)部——XX分行(全額)

貸款：銀行存款

發(fā)工資的時候

借方：應(yīng)付工資(根據(jù)未扣除的社保費金額)

貸：其他應(yīng)收款——職工保險(個人部分)

銀行存款或現(xiàn)金(根據(jù)差額)

3、確認收入：

開出工程款發(fā)票，公司會計會處理。

借方：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

預(yù)收賬款(如果之前有預(yù)收賬款)

貸：——項目工程結(jié)算收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅率11%)

采購工程材料時

借：工程材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

納稅時

借：應(yīng)交稅費-各種稅費(銷項減進項)

貸款：銀行存款

全面營改增后，建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率為3%)。

4、固定資產(chǎn)：

收到采購單據(jù)——“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)生成憑證——月末計提折舊——與總賬系統(tǒng)核對——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)結(jié)賬。

當(dāng)固定資產(chǎn)增加時，

借：固定資產(chǎn)——部門

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

應(yīng)計折舊時

借：管理費用——折舊費用(管理部)

施工——項目部(用于生產(chǎn)和項目部管理)

貸項：累計折舊

5、低值易耗品-1：

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)作為低值易耗品核算的項目，先計入低值易耗品3354科目，按91攤銷法攤銷90%，計入相關(guān)項目成本3354，另10%在低值易耗品報廢時核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

在購買時，

借：低值易耗品具體名稱——

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

收集時

借：工程建設(shè)——項目部——辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸款：低值易耗品具體名稱——

如有人丟失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，按低值易耗品余額的10%，

借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失

貸款：低值易耗品具體名稱——

在研究并決定處理方法后，

借：現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款負責(zé)人——)

營業(yè)費用(余額大于補償?shù)牟铑~)

貸款：低值易耗品具體名稱——

營業(yè)收入(大于余額的差額補償)

在自然報廢的情況下，按照其余額的10%,

借：工程建設(shè)(或管理費用)

貸款：低值易耗品具體名稱——

6、庫存材料：

采購主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時，項目部將計入庫存材料賬。——年底，項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)月報，送財務(wù)部。3354成本會計會根據(jù)月末余額計算出各項目部主要材料的實際用量和金額，作為當(dāng)月成本。

7、臨時設(shè)施：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果臨時設(shè)施應(yīng)入賬，臨時設(shè)施賬戶3354的工程總價的60%為臨時設(shè)施首次使用應(yīng)計入工程造價3354。臨時設(shè)施第二次使用時，應(yīng)將總價的40%及拆除和重建臨時設(shè)施的費用計入工程造價。

購買臨時設(shè)施時：

借：臨時設(shè)施——特定臨時設(shè)施

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

當(dāng)輸入項目部的成本時：

借：

根據(jù)人力資源部和各項目部每月月底上報的考勤記錄，按部門分別統(tǒng)計當(dāng)月經(jīng)理和點工的總考勤天數(shù)。根據(jù)規(guī)定的日工資率，按部門和人員核算當(dāng)月應(yīng)計入成本費用的工資和福利費，并制作相關(guān)會計憑證。即：

借：管理費——工資(或福利費)

施工——項目人員工資、計時工資及福利費

貸款：應(yīng)付——管理人員及點工工資。

應(yīng)付福利費

8、計提無形資產(chǎn)攤銷：

根據(jù)運營部每月末上報的產(chǎn)值確認單，按照各項應(yīng)交稅金的比例，逐項計算應(yīng)交稅金及其他應(yīng)付款，即：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(各項目部)

貸：應(yīng)交稅費(各種稅費)

其他應(yīng)付款(各種費用)

9、計提工資、福利費：

月底前，成本核算將各項目部成本單據(jù)中包含的項目納入相關(guān)項目成本——。總賬會計會根據(jù)項目部門將當(dāng)月的所有成本金額結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本賬戶的對應(yīng)項目。即：

借：工程結(jié)算費用——，各項目部

貸款：項目建設(shè)——項目結(jié)轉(zhuǎn)

10、計提流轉(zhuǎn)稅金：

根據(jù)當(dāng)月所有損益科目的發(fā)生情況結(jié)轉(zhuǎn)損益。自動生成的憑證是，

借：本年利潤

每個明細賬戶的貸方金額

貸方：各明細科目借方發(fā)生額。

當(dāng)年利潤

11、成本結(jié)轉(zhuǎn)：

出納和成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。

注：月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金和銀行存款實賬，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)節(jié)表。如有不符，及時查明原因，進行處理。