1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》根據(jù)第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的，準予扣除。

3、職工教育經費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉下年納稅年度扣除。

4、工會經費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》根據(jù)第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥交的工會經費不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的分別不超過職工工資總額5%的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費，準予在計算應納稅所得額時扣除；超出部分不予扣除。

6、黨組織工作經費支出

扣除比例：1%

政策基礎：

(1)《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》(國土資字〔2014〕42號)第二條規(guī)定……非公有制企業(yè)黨組織開展工作的費用，應當列入企業(yè)管理費用，不超過職工年工資總額1%的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

(二)《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》(國土資字〔2017〕38號)第二條規(guī)定：黨組織的工作經費列入管理費用，實際支出不超過職工年工作工資總額1%的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下年使用。累計結轉超過上年度職工工資總額2%的，不從當年管理費用中安排。

7、業(yè)務招待費

扣除比例：60%，5

政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5。

8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%，30%

政策基礎：

(一)第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告宣傳和業(yè)務推廣費用，除國務院財政稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的，可以扣除；超出部分允許結轉下年納稅年度扣除。

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(財稅〔2017〕41號)第一條規(guī)定，化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含白酒制造)企業(yè)發(fā)生的廣告及業(yè)務推廣費用，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；超出部分允許結轉下年納稅年度扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費，不得在計算應納稅所得額時扣除。

9、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額的，準予扣除；超出部分不得扣除。

(一)保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%(含，下同)計算限額；壽險公司按照當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

(2)其他企業(yè)：限額按與具有合法經營資格的中介服務機構或個人(不含交易雙方及其員工、代理人、代表)簽訂的服務協(xié)議或合同確認的收入額的5%計算。

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政策依據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕99號)第一條規(guī)定，實際R & amp企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生的費用。d活動不形成無形資產且計入當期損益的，在按規(guī)定實際扣除的基礎上，2018年1月1日至2020年12月31日按實際發(fā)生額的75%稅前扣除。形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在上述期間進行稅前攤銷。

10、研發(fā)費用支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構用于慈善活動和公益事業(yè)的捐贈支出，低于年度利潤總額12%的，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，允許在結轉后三年內計算應納稅所得額時扣除。

11、公益性捐贈支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第52號)規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險時按照規(guī)定繳納的保險費，允許在企業(yè)所得稅前扣除。