借助數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，安徽省淮南市稅務(wù)機(jī)關(guān)納入了7家主營苗木種植、園林綠化工程設(shè)計(jì)、林木收購等業(yè)務(wù)的企業(yè)。進(jìn)入檢查視野，驗(yàn)證了都是空殼。他們?cè)诙虝r(shí)間內(nèi)對(duì)外虛開普通發(fā)票，虛開發(fā)票金額高達(dá)9.38億元，主要犯罪嫌疑人已全部落入法網(wǎng)。

前不久，安徽淮南市透露，檢察機(jī)關(guān)依法對(duì)董某、蔡某、李某、等人提起公訴。因?yàn)樘撻_發(fā)票，法院已經(jīng)立案了。這意味著，一個(gè)利用涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策虛開發(fā)票9.38億元的團(tuán)伙被連根拔起，一群瘋狂吃苗的“蛀蟲”將受到法律的審判。

一個(gè)

2019年春節(jié)剛過，當(dāng)很多人還沉浸在節(jié)日的喜悅中時(shí)，國家稅務(wù)總局淮南市稅務(wù)局第二稽查局的稽查人員已經(jīng)打響了一場(chǎng)緊張的戰(zhàn)役：市稅務(wù)局推送了一份稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)，提示位于淮南市某縣的K園林綠化工程有限公司存在短時(shí)間內(nèi)大量開具發(fā)票、發(fā)票金額巨大等疑點(diǎn)。

根據(jù)線索，檢查人員登錄數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，很快發(fā)現(xiàn)在該公司法定代表人李名下，除K園林綠化工程有限公司外，還有——D花卉苗木種植專業(yè)合作社、S苗木種植場(chǎng)兩家主要從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，均在一個(gè)縣注冊(cè)成立。三家公司短期內(nèi)都存在巨額發(fā)票的疑問。

“還會(huì)有其他企業(yè)有類似的疑惑嗎？”帶著疑問，檢查人員通過征管數(shù)據(jù)平臺(tái)查詢，發(fā)現(xiàn)與這3家企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相同或相似的企業(yè)有4家，均為園林綠化工程設(shè)計(jì)、植樹造林、農(nóng)副產(chǎn)品林木收購等。雖然法定代表人不是李，但有些人的信息是重疊的。

經(jīng)進(jìn)一步查詢分析，稽查人員發(fā)現(xiàn)這7家企業(yè)分別于2015年和2016年注冊(cè)成立，取得增值稅一般納稅人資格。18個(gè)月內(nèi)，他們開具了5787份票面金額為5.58億元的增值稅普通發(fā)票。自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票3951張，總面值3.8億元。這些發(fā)票的商品名稱都是“苗”。

檢查人員初步判斷，種種跡象表明這7家企業(yè)有關(guān)聯(lián)，都涉嫌虛開發(fā)票。

據(jù)稽查人員分析，為促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，《增值稅暫行條例》第十五條第一款規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。因此，苗木種植場(chǎng)或合作社銷售自產(chǎn)苗木產(chǎn)品是免稅的。這意味著這類經(jīng)營者在開具發(fā)票時(shí)沒有稅收負(fù)擔(dān)。近年來，隨著我國城市綠化的快速發(fā)展和人民生活水平的提高，對(duì)花草樹木的需求急劇增加。同時(shí)，花卉苗木收購單位的財(cái)務(wù)制度也越來越規(guī)范。一些種苗經(jīng)營單位和個(gè)人需要發(fā)票，而一些非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在銷售種苗時(shí)仍需按照適用稅率申報(bào)納稅。一些不法分子很可能通過虛開發(fā)票獲利。

淮南市稅務(wù)局第二稽查局綜合分析，決定對(duì)這7家企業(yè)進(jìn)行查處。

由于該案涉案戶數(shù)多、涉案金額巨大、涉案企業(yè)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，該局抽調(diào)各部門精兵強(qiáng)將成立專案組。按照“以點(diǎn)帶面，分而治之”的方針，以D花卉苗木種植專業(yè)合作社為突破口，推進(jìn)對(duì)其他6家企業(yè)的檢查。

為保證檢查秩序，專案組制定了詳細(xì)的檢查方案：全面分析7家企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)信息

專案組通過數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)，逐一采集了7家涉案企業(yè)的全部開票信息，并對(duì)開票清單進(jìn)行了分析。發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)有以下共同特點(diǎn)：一是所有的賬單金額都是頂額；二是計(jì)費(fèi)時(shí)間相對(duì)集中；三是受票人覆蓋面廣，受票人分散。由于這些涉案企業(yè)成立時(shí)間較短，發(fā)票數(shù)量、發(fā)票金額、開票人數(shù)都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出正常合理范圍。

根據(jù)現(xiàn)有資料，專案組首先到D花卉苗木種植專業(yè)合作社注冊(cè)地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該合作社既無土地種植場(chǎng)所，也無農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售苗木。

檢查人員調(diào)取了該機(jī)構(gòu)的賬戶信息，發(fā)現(xiàn)該公司在記賬期間有大量資金頻繁進(jìn)出。通常，付款人將款項(xiàng)匯入代理賬戶后，款項(xiàng)最早在10分鐘內(nèi)，最長在24小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)移到某人的賬戶。如資金流向信息顯示，杭州某園林工程有限公司通過公司賬戶向該機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬640.89萬元，該款項(xiàng)很快轉(zhuǎn)入一個(gè)名為羅某某的個(gè)人賬戶。

調(diào)查顯示，有明顯跡象表明，該機(jī)構(gòu)的資金回流涉嫌虛開發(fā)票。

然后調(diào)取了其他6家涉案企業(yè)的資金往來信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)了一個(gè)共同的規(guī)律，即付款人將資金轉(zhuǎn)入這些開票企業(yè)的賬戶后，很快轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶；要么全額轉(zhuǎn)出，要么扣除一定金額后轉(zhuǎn)出，差額通常在相應(yīng)發(fā)票票面金額的0.5%-1.5%不等。

根據(jù)證據(jù)，專案組決定提請(qǐng)公安部門對(duì)D花卉苗木種植專業(yè)合作社法定代表人李采取控制措施。

面對(duì)證據(jù)和稅務(wù)、公安人員的聯(lián)合詢問，李的心理防線很快就崩潰了。李某交代，D花卉苗木種植專業(yè)合作社自成立以來，并未發(fā)生過真實(shí)的業(yè)務(wù)往來，其參與或經(jīng)辦的類似于該合作社虛開發(fā)票模式的企業(yè)仍有6家，均由其叔叔董、杭州人蔡某實(shí)際控制。他們先是廣泛聯(lián)系有發(fā)票需求的單位或個(gè)人，然后通知其控制的7家企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取普通發(fā)票，再拿著發(fā)票到杭州虛開發(fā)票。

專案組不再拖延，迅速配合公安經(jīng)偵部門前往浙江杭州，將犯罪嫌疑人董某、蔡某抓獲。

由于情報(bào)準(zhǔn)確，行動(dòng)迅速，董、蔡很快被抓獲歸案。為了實(shí)現(xiàn)快速突破，檢查人員立即對(duì)兩人進(jìn)行了突擊詢問。

面對(duì)質(zhì)疑，董知道侄子李某可能給了真憑實(shí)據(jù)，虛開發(fā)票是掩蓋不了的。他很快解釋說，他是在杭州工作時(shí)偶然認(rèn)識(shí)蔡的。蔡告訴他，杭州很多單位拿不到苗木業(yè)務(wù)相關(guān)的全額發(fā)票，問董能不能回老家辦幾個(gè)涉農(nóng)企業(yè)，虛開發(fā)票，可以按開出票面金額的0.5% ~ 1.5%收取開票費(fèi)。董覺得這個(gè)生意好，賺錢快，就安排侄子李在老家辦了幾個(gè)農(nóng)業(yè)種植合作社等類型的企業(yè)，拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票后帶到杭州虛開。

很快，蔡也承認(rèn)了檢查人員所說的7家涉案企業(yè)是他和董共同策劃成立的，目的是虛開發(fā)票，賺取開票費(fèi)。這七家企業(yè)從未有過真正的貨物交易。

兩名主要嫌疑人的陳述進(jìn)一步澄清了案情。

五

7家涉案企業(yè)虛開的真相已經(jīng)顯現(xiàn)。為進(jìn)一步鞏固證據(jù)，專案組決定對(duì)涉案的7家企業(yè)的發(fā)票接受下游企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證

檢查人員還調(diào)查了幾個(gè)提款人的賬戶和相關(guān)人員的個(gè)人賬戶，證實(shí)了此前已知的資金返還信息。以浙江某園林有限公司為例，D花卉苗木種植專業(yè)合作社于2016年1月13日向該公司開具普通發(fā)票10張，票面金額為999990元。2016年1月14日15時(shí)42分，公司向D花卉苗木種植專業(yè)合作社賬戶匯款999990元。12分鐘后，后者將990990元匯入一個(gè)叫魏的個(gè)人卡，差額9000元占對(duì)應(yīng)發(fā)票總金額的0.9%，應(yīng)該是發(fā)票費(fèi)。

經(jīng)核實(shí)，魏某是作為中介介紹虛開發(fā)票的重要犯罪嫌疑人。

專案組最終查明，以董某、蔡某、李某、為首的團(tuán)伙，通過一年多時(shí)間設(shè)立7家空殼涉農(nóng)企業(yè)，虛開增值稅普通發(fā)票5787份，票面金額5.58億元，收款人631人，涉及全國9個(gè)省(市)、30多個(gè)城市。同時(shí)，為了逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常監(jiān)管，讓生意看起來更合理，招募了一些不明真相的親友，用他們的身份證明自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票3951份，總面值3.8億元。該團(tuán)伙虛開普通發(fā)票共計(jì)9.38億元，非法所得200余萬元。