一般來(lái)說(shuō)，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證上的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，但有些情況下是不能抵扣的！我相信很多企業(yè)收到不能抵扣的專票該怎么處理？是否需要認(rèn)證、勾選確認(rèn)？人都很困惑。今天就和大家一起學(xué)習(xí)吧！

1.專票不能抵扣情況

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條明確，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益類無(wú)形資產(chǎn))和房地產(chǎn)。

納稅人的社交娛樂(lè)消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)，均為在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。

（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成房地產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料、給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)狻⑾馈⒅醒肟照{(diào)、電梯、電氣和智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施。

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補(bǔ)充：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款人支付的與貸款直接相關(guān)的投融資咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，不得在銷項(xiàng)稅額中扣除。

2.認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出

問(wèn)：集體福利項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票是按總面值直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，還是慎重考慮后轉(zhuǎn)出？

答：上述情況需要認(rèn)證后再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出!

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提醒：'s政策并沒(méi)有規(guī)定所有特價(jià)票(尤其是不能抵扣的特價(jià)票)都要認(rèn)證。只是從實(shí)際角度建議認(rèn)證，同意廈門(mén)稅務(wù)的回復(fù)。

3.不能抵扣的專票怎么處理

例如，納稅人本期購(gòu)進(jìn)一批洗衣液，取得金額為10萬(wàn)元、稅額為1.3萬(wàn)元的13%專用發(fā)票。這批洗衣液的用途是在購(gòu)買(mǎi)時(shí)確定的，全部用于發(fā)放員工，屬于集體福利。

一、認(rèn)證抵扣的同時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

理論來(lái)源：2016年第22號(hào)，二、(一)、二的規(guī)定。

把…記入日志

1.獲得增值稅發(fā)票的報(bào)銷

借：管理費(fèi)-職工福利費(fèi)10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——需認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為13000元。

貸款：銀行存款113000元

2.簽證發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13000元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13000元。

同時(shí)

借：管理費(fèi)-職工福利費(fèi)13000元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)13000元。

填寫(xiě)申報(bào)單：

這種方法應(yīng)該是最規(guī)范的，嚴(yán)格按照財(cái)政部2016號(hào)令和22號(hào)令的規(guī)定去做。一方面因?yàn)榘l(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，避免了滯留票的形成；另一方面，轉(zhuǎn)出處理是在當(dāng)前扣款期間同時(shí)進(jìn)行的，不會(huì)產(chǎn)生多次扣款。

二、認(rèn)證后填入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅相應(yīng)欄次，賬務(wù)視同普通發(fā)票處理。

理論來(lái)源：中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)關(guān)于一般納稅人申報(bào)表的要求：

第24欄至第34欄。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，分別反映納稅人已取得但不符合稅法規(guī)定抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及暫不申報(bào)當(dāng)期抵扣和稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

把…記入日志

1.獲得增值稅發(fā)票的報(bào)銷

借：管理費(fèi)-職工福利費(fèi)11.3萬(wàn)元。

貸款：銀行存款113000元

2.認(rèn)證后不做任何賬務(wù)處理。

填寫(xiě)申報(bào)單：

其實(shí)這和外貿(mào)企業(yè)獲得出口退稅的專用票處理方式差不多。外貿(mào)企業(yè)取得的出口退稅專用發(fā)票不能抵扣，但必須認(rèn)證。認(rèn)證后怎么填寫(xiě)？你可以這樣填。

事實(shí)上，這種方法不僅避免了滯留票的出現(xiàn)，還將已認(rèn)證為合格但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票反映為

1.獲得增值稅發(fā)票的報(bào)銷

借：管理費(fèi)-職工福利費(fèi)11.3萬(wàn)元。

貸款：銀行存款113000元

2.認(rèn)證后不做任何賬務(wù)處理。

申報(bào)表，不填。

這種方法也可以避免滯留票的產(chǎn)生，比較簡(jiǎn)單粗暴。如果是認(rèn)證的，就不直接申報(bào)了。當(dāng)然也不會(huì)出現(xiàn)異常的申報(bào)對(duì)比。

三、認(rèn)證后不填寫(xiě)申報(bào)表，賬務(wù)處理按照普通發(fā)票處理。

把…記入日志

1.獲得增值稅發(fā)票的報(bào)銷

借：管理費(fèi)-職工福利費(fèi)11.3萬(wàn)元。

貸款：銀行存款113000元

2.沒(méi)有認(rèn)證

申報(bào)表也沒(méi)有反映這一認(rèn)證過(guò)程。

這種方法比較粗暴，但是因?yàn)闆](méi)有認(rèn)證，會(huì)有滯留票的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，不建議。

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上述四、不認(rèn)證，直接視同普通發(fā)票處理是目前實(shí)踐中常用的處理方法。在此，想請(qǐng)教各位金融人士，討論與交流：?留言說(shuō)說(shuō)你們的思考過(guò)程，大家一起來(lái)聊聊吧~

四

您更傾向于哪一種方法呢

專票其他問(wèn)題

答：認(rèn)證可以通過(guò)，說(shuō)明認(rèn)證沒(méi)有問(wèn)題，可抵扣項(xiàng)目可以抵扣；為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，請(qǐng)咨詢您當(dāng)?shù)氐?2366或稅務(wù)管理員。

1、專票地址開(kāi)錯(cuò)了一個(gè)字。還能抵扣嗎？

此專用票為不合規(guī)憑證，不能抵扣增值稅，也不能在企業(yè)所得稅前抵扣。

政策基礎(chǔ)：

參考文獻(xiàn)1

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)公告規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在“貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證號(hào)，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。對(duì)跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)，國(guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票備注欄自動(dòng)打印“YD”字樣。

參考文獻(xiàn)2

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第十二條規(guī)定：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

參考文獻(xiàn)3

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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2、我公司收到了一份支付房租的專票，但是備注欄沒(méi)有填寫(xiě)，能否有效？的財(cái)務(wù)人員在工作中總會(huì)遇到特價(jià)票的問(wèn)題。想必每個(gè)人都有自己的經(jīng)歷和體會(huì)。總結(jié)：,希望這個(gè)總結(jié)能幫到大家~