差旅費(fèi)稅前扣除一直是一個充滿稅收風(fēng)險(xiǎn)和爭議的話題。因?yàn)椴盥觅M(fèi)的相關(guān)憑證通常是客運(yùn)服務(wù)的票據(jù)、餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)的發(fā)票等。很難區(qū)分合法的商務(wù)旅行活動和個人消費(fèi)。

差旅費(fèi)單筆報(bào)銷金額過大，容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑，引起稅務(wù)稽查.從近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的各種案件來看，很多企業(yè)在差旅費(fèi)涉稅問題上都有失誤！

眾所周知，除了差旅費(fèi)，還有一項(xiàng)差旅補(bǔ)助作為出差的硬性費(fèi)用。不清楚這里有沒有粉絲朋友。既然有了差旅費(fèi)，為什么還要有出差津貼？兩者有什么區(qū)別？那公司賬面上列支的“差旅費(fèi)”是不是“差旅費(fèi)”呢？

出差補(bǔ)貼差旅費(fèi)用

差旅補(bǔ)助不同于差旅費(fèi)。

差旅費(fèi)是業(yè)務(wù)人員出差過程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，必須取得合規(guī)票據(jù)，報(bào)銷時由公司審核處理。

旅行補(bǔ)貼是一種對旅行者付出辛勤勞動的補(bǔ)貼。這種辛苦可以是看不見的，也可以是業(yè)務(wù)人員為提高旅行舒適度，突破公司差旅費(fèi)額度，提高交通住宿水平而付出的有形的東西，同時公司支付一定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼來鼓勵員工。這是旅行津貼。

差旅費(fèi)涉稅案例

你們公司賬本上列的“差旅費(fèi)”不是“差旅費(fèi)”！

誤區(qū)：

很多會計(jì)片面的認(rèn)為只要門票，住宿發(fā)票，煤氣票，過路費(fèi)等。都是財(cái)務(wù)上計(jì)入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”，其實(shí)這是一個嚴(yán)重的誤區(qū)，可能給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稽查案例：

前幾天遇到的一個審計(jì)案例就是類似的問題。某培訓(xùn)學(xué)校只有三個講師，2017年?duì)I業(yè)收入200萬元。但僅“差旅費(fèi)”一項(xiàng)的成本就高達(dá)127萬元，約占收入的65%。而且，票的名字也不是學(xué)校員工。最后，稅局依法要求對這些無關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行增稅，并補(bǔ)足漏繳的企業(yè)所得稅。

提醒：

為客戶報(bào)銷的車費(fèi)不是差旅費(fèi)，而是公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

為他人報(bào)銷的與公司經(jīng)營無關(guān)的差旅費(fèi)不得在稅前扣除。

什么是差旅費(fèi)核算的內(nèi)容：

用于核算本單位職工出差期間的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及購買車、船、火車、飛機(jī)等費(fèi)用。

注意：

我們公司的員工！

差旅費(fèi)稅前扣除兩大風(fēng)險(xiǎn)

一、有意或無意地?cái)U(kuò)大了差旅費(fèi)核算范圍，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)作為差旅費(fèi)核算。

主要包括以下三種情況：

旅行者在1、;旅行期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

2、報(bào)銷的旅游業(yè)務(wù)本身屬于業(yè)務(wù)娛樂旅游行為；

3、報(bào)銷的全部或部分差旅費(fèi)屬于集體福利支出。

二、的差旅費(fèi)大多由相關(guān)人員先行墊付，企業(yè)通過報(bào)銷的方式獲取發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用不規(guī)范。

主要包括以下三種情況：

1.出差人員通過找發(fā)票偽造支出，可能包括偽造、變造發(fā)票、虛開發(fā)票等違規(guī)行為；

2.發(fā)票報(bào)銷名不副實(shí)，比如餐費(fèi)、禮品費(fèi)變成會務(wù)費(fèi)或住宿費(fèi)；

3.過多的費(fèi)用被夸大和支付不足。出差人員發(fā)生的費(fèi)用超過企業(yè)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)只按報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用但在稅前全額扣除。

為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需注意

一、除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證。

由于差旅費(fèi)與個人消費(fèi)及其他費(fèi)用難以區(qū)分，除了憑已發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷外，還應(yīng)當(dāng)有必要的證據(jù)證明已發(fā)生的費(fèi)用確實(shí)與企業(yè)取得的收入有關(guān)，不屬于與已取得的收入無關(guān)的費(fèi)用。例如，差旅費(fèi)報(bào)銷的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和程序

對于企業(yè)直接支付的差旅費(fèi)，根據(jù)差旅性質(zhì)，確定發(fā)生的費(fèi)用屬于哪一類費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)二級科目；如果出差人員墊付資金，然后企業(yè)報(bào)銷并取得原始憑證，出差人員可以根據(jù)企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度，區(qū)分差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)的憑證，進(jìn)行分類報(bào)銷。

二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個人消費(fèi)支出與正常差旅支出區(qū)別開來。

對于企業(yè)直接支付的差旅費(fèi)，應(yīng)取得相應(yīng)的合法有效原始憑證。對于出差人員支付的費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員在審核其返還的原始報(bào)銷憑證時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.客運(yùn)票據(jù)中記載的出行者、出行時間、目的地應(yīng)與出行審批表一致；

2.發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站上進(jìn)行驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)有虛假或信息與電子底賬信息不一致的，不予接收；

3.審核發(fā)票信息，發(fā)現(xiàn)未按要求開具，如未填寫納稅人識別號、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等。而不應(yīng)被接受；

4.對于支出明顯不合理的住宿和會議服務(wù)大額發(fā)票，要注意是否存在錯誤的發(fā)票名稱，如將餐費(fèi)或商品購置費(fèi)作為住宿服務(wù)和會議服務(wù)的名稱開具。

三、注意發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

出差人員發(fā)生的費(fèi)用超過報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)可以按照報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷，但報(bào)銷部分的金額要在發(fā)票上注明，并與付款單據(jù)一致。