老板：“我開公司，錢歸公司，所以我=公司=錢，我=錢”？

會計：“又一個不懂稅法的老板，報稅的時候知道怎么交罰款！”

01案例

今天偶遇一家私企的CFO，哭訴公司面臨稅務(wù)稽查。現(xiàn)在賬面上增值稅和企業(yè)所得稅都沒有大問題。目前，最大的問題在于“其他應(yīng)收款-股東劉總”的大額常年借款630萬元一直掛賬未還，公司的賬面上并不能提供任何證據(jù)證明這筆貸款是用于商業(yè)用途，現(xiàn)在面臨20%個稅的巨大涉稅風(fēng)險。.

02政策規(guī)定

1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)關(guān)于個人投資者向所投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的問題：個人投資者在一個納稅年度內(nèi)向企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，納稅年度結(jié)束后未償還且不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)。

2.財政部國家稅務(wù)總局財稅[2008]83號關(guān)于企業(yè)對個人購買的房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》號(財稅[2003]158號)有關(guān)規(guī)定，無論業(yè)主是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)都是企業(yè)將財產(chǎn)以實物形式分配給個人，應(yīng)依法進行評估。

(一)企業(yè)投資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為個人投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員；

(二)個人投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員向企業(yè)借款購買房屋等財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員，借款年度結(jié)束后未能償還的。

第三十五條之三。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕120號)規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)要加強對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務(wù)活動的個人的個人所得稅征收管理。加強對個人投資者向其投資企業(yè)發(fā)放貸款的管理，對未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的期限在1年以上的貸款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

03

涉稅提醒

涉稅提醒1：

盡量不要把個人股東的其他應(yīng)收款長期掛在公司的賬上。股東貸款的涉稅風(fēng)險最大。

涉稅提醒2：

股東有公司借款的，必須用于公司經(jīng)營，有證據(jù)證明與經(jīng)營有關(guān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

例如，借款單或貸款協(xié)議可以反映貸款的目的。

涉稅提醒3：

如果股東有公司借款，建議盡早借款償還，盡量不要超過一年，避免涉稅風(fēng)險。

涉稅提醒4 ：

股東發(fā)放給個人使用的貸款，視同企業(yè)分配給個人投資者的股息，按照‘利息、股息、紅利所得’項目征收個人所得稅；企業(yè)其他職工取得的上述所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

涉稅提醒5：

其他應(yīng)收賬款賬戶隱藏了太多的涉稅風(fēng)險，因為從賬戶的含義來看，就是企業(yè)經(jīng)營活動以外的各種應(yīng)收賬款和暫付款，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有必然聯(lián)系，所以不要誤用其他應(yīng)收賬款。

涉稅提醒6

下一步，在面對個人股東貸款時，必須注意兩個問題。一是貸款用途是否與業(yè)務(wù)相關(guān)；另一個是借款時間，逾期不應(yīng)該超過一年。

所以公司的錢不等于老板的錢，中間的稅務(wù)問題對公司來說是很重要的一部分，一定要特別注意。