為深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費決策部署，今年以來，財政部、國家稅務總局先后制定了一系列優惠政策和配套文件。為進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，切實解決工作中遇到的問題，國家稅務總局減稅降費領導小組辦公室對各地政策執行中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考。

一、稅收政策類

(一)小規模納稅人免征增值稅政策

我們在1. 的公司是進出口企業，需要登記為小規模納稅人。那么，出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物和服務，以及適用增值稅零稅率的跨境應稅行為轉移給小規模納稅人，怎么辦？

答：《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第20號)第一條第一款、第二款規定：一般納稅人重新登記為小規模納稅人(以下簡稱重新登記納稅人)的，在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物和服務以及適用增值稅零稅率的跨境應稅活動(以下簡稱出口貨物和服務)，繼續按現行規定申報辦理出口退稅。自輪換登記的次月日起，重新登記的納稅人出口貨物、勞務、服務適用增值稅免稅規定的，應當按照現行小規模納稅人的有關規定進行增值稅納稅申報。

2. 上報4-6月份小微企業季度銷售額32萬元，7月份開具紅字發票沖抵4-6月份銷售額6萬元(銷售回款)。沖抵后，4-6月銷售額不超過30萬元，7月企業不得不核銷。7月份申報繳納的4-6月份的稅可以退嗎？

答：不可以，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部國家稅務總局令第50號)第三十一條規定，小規模納稅人因銷售貨物退貨或折價退還給買方的銷售額，應當從銷售貨物退貨或折價發生的當期銷售額中扣除。所以這個小規模納稅人7月份的銷售額退稅不能抵消4-6月份的銷售額。其4-6月銷售額仍為32萬元，應在7-9月銷售額中扣除6萬元銷售退稅并進行納稅申報。

(二)小型微利企業普惠性企業所得稅減免政策

對于3. ,以前年度增加的資產減值準備(壞賬準備)，需要在當期核銷壞賬時減少應納稅所得額。企業所得稅申報表怎么填最正確？

答：以前年度增加的資產減值準備(壞賬準備)，本期核銷壞賬應填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)2018年修訂》的《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，企業應根據具體的資產損失類型選擇相應的行填寫。

(三)增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策

月銷售額不超過2萬(季度不超過6萬)免交　4. 's文化建設費。能不能提高到月銷量不超過10萬(季度不超過30萬)？

答：2019年4月26日，財政部發布《關于調整部分政府性基金有關政策的通知》號(財稅[2019]46號，以下簡稱《通知》)，規定自2019年7月1日至2024年12月31日，屬于中央財政收入的文化事業建設費，按繳費人應繳納額的50%減征。對屬于地方收入的文化事業建設費，各省(區、市)財政部門、黨委宣傳部門可結合當地經濟發展水平、思想文化事業發展等因素，在應繳額的50%以內減征。2019年6月24日，國家稅務總局發布《關于調整部分政府性基金有關征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第24號)，對《文化事業建設費申報表》的說明進行了完善，簡化了優惠政策的辦理，使繳費人享受到《通知》的明確優惠政策

答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)明確，已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加等優惠政策的增值稅小規模納稅人，可享受本通知第三條規定的優惠政策。因此，增值稅小規模納稅人印花稅的減免可以與其他政策疊加。

5.

如果(四)深化增值稅改革納稅人在提交扣除報表后未能及時計提扣除，是否可以根據實際情況選擇更正申報或補充扣除報表？

實踐中，納稅人提交加計扣除報表后，可能會出現加計扣除金額未及時計提的情況。例如，5月1日，某納稅人提交了一份扣除和添加聲明，并提交了4月期間的增值稅納稅申報。本期申報抵扣的進項稅額合計10，000元，未進行抵扣和追加。納稅人是否可以根據自己的實際情況，在4月份進行增值稅的更正申報，或者在5月份進行補提？

答：根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號)規定，納稅人可計提而未計提的抵扣金額，在確定適用抵扣政策時，可與當期一并計提。因此，如果納稅人符合附加扣除條件，但由于各種原因未能及時計提附加扣除，則允許納稅人在以后的報告期計提附加扣除。在這種情況下，納稅人可以在提交5月份的納稅申報表時，為4月份應計但未計的額外扣除額提供補充規定。

6. 國內客運服務的機票進項稅為計稅依據(機票燃油附加費)，民航基金等其他費用不能作為計稅依據的進項稅。每次計算進項稅的時間需要拆分，實際發生的民航基金等費用作為計稅依據，對進項稅影響不大。建議直接按照支付金額計算進項稅，這樣可以大大提高稅收效率。

答：在航空運輸電子客票旅行行程中，票價、燃油附加費和民航發展基金是單獨列出的。其中，民航發展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業銷售收入，不征收增值稅。遵循“征抵扣一致”的基本原則，增值稅實行上環節征收，下環節抵扣，上環節不征稅，下環節不抵扣。因此，民航發展基金不應納入進項抵扣范圍。

　7. 公司2019年已適用信貸政策，2020年因不符合條件不再享受信貸政策。2020年，公司已計提2019年附加抵免的進項稅額轉出時，納稅人是否需要繼續計算2020年附加抵免的變動情況？

答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局、海關總署公告2019年第39號)第七條第(二)項規定：“已預提和抵扣的進項稅額按照規定轉出的，應當在進項稅額轉出的當期相應沖減和抵扣。”因此，如果納稅人2019年已計提了附加抵減的進項稅，2020年將轉出進項稅，無論納稅人2020年是否仍適用附加抵減政策，都應在進項稅轉出當期相應減少附加抵減。

8.

二、信息技術類小規模納稅人申報附加稅，目前系統只自動減免符合條件的50%城建稅。月收入10萬元以下、季收入30萬元以下的納稅人，不能自動顯示可以全額免征水利建設基金、教育費附加和地方教育費附加。建議系統自動顯示可以減免的稅額。

系統已經被修改了，它